Vergi mevzuatında en ilginç konu hangisi diye sorsalar, hemen herkes tereddütsüz “Binek Araç Gider Kısıtlaması” cevabını verir.

Binek araçlara ilişkin gider kısıtlaması, şirket sahipleri tarafından net olarak anlaşılamıyor.

Konunun karışıklığına baktığımızda ise anlaşılamaması gayet normal.

Ayrıca, binek araçların, alış maliyetleri ve giderlerinin vergi kısıtlama konusu bir yanda, bu araçlar satılırken de, sıklıkla atlanılan, önemli bir vergi avantajı söz konusu!

Evet, satarken atlanılan, bu önemli ayrıntı, DİĞER İNDİRİMLER!

Binek Araçlardaki Gider Kısıtlaması Ne?

Vergi mevzuatımıza göre, şayet şirketler, araç alım/satım faaliyetinde bulunmuyorsa, şirketlerine aldıkları binek araçların, alırken ödedikleri KDV indirim konusu yapılamıyor, bakım-onarım, sigorta vb. masraflarının ise %70’lik kısmı gider yazılabiliyor.

Binek Araçların, 2025 Yılı Gider Yazabilme Sınırları Belli Oldu!

Binek araçların, her yıl belirli bir kısmı gider olarak kabul ediliyor.

Bu tutarlar, 2025 Yılında,

- Araç Kiralamada, Aylık 37.000 TL,

- Gider Olarak İndirim Konusu Yapılabilecek ÖTV ve KDV Tutarı 990.000 TL,

- Amortisman Yoluyla İndirim Konusu Yapılabilecek ÖTV ve KDV Hariç Tutar 1.100.000 TL,

-  Vergilerin Maliyet Bedeline Eklendiği veya Binek Otomobillerin 2. El Olarak Alındığı Durumlarda 2.100.000 TL Olarak Belirlendi.

Binek Araç Satışındaki Önemli Ayrıntı Ne?

Binek araçlar, alınırken, alış bedelinin tamamı yukarıda bahsettiğimiz nedenlerle gider yazılamıyor.

Alış tutarına bağlı olarak belli bir kısmı KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) olarak vergi matrahına ilave ediliyor.

Vergisel açıdan, önemli ayrıntı tam olarak bu noktada devreye giriyor.

Binek araç satışı yaptığınızda önceki dönemlerde amortisman ayırarak ‘KKEG’ yaptığınız ve vergi matrahına ilave ettiğiniz bu tutarları, satışın yapıldığı yıla ait olan, kurumlar vergisi beyanının ‘DİĞER İNDİRİMLER’ bölümünde indirim konusu yapabilirsiniz.

Böylelikle, KKEG yaparak, vergi matrahına ilave ettiğiniz kısmın vergi tarafını ‘nötrlemiş’ oluyorsunuz.

Peki, Ama Nasıl?

Örneğin, Faaliyeti, İnşaat olan, TDE Ltd. Şti. 1 Eylül 2020’de vergisiz fiyatı 240.000 TL olan binek otomobil satın almıştır.

Bu araç için, ayrıca ödenen, ÖTV ve KDV toplamı 354.720 TL olup, mükellef tarafından binek otomobilin almak için ödenen vergilerin doğrudan gider olarak dikkate alındığını varsayalım.

Öte yandan, TDE Ltd. Şti. söz konusu binek otomobili 2 Ocak 2024’te 100.000 TL bedel ile satmıştır.

TDE Ltd. Şti., 1 Eylül 2020’de vergisiz satış fiyatı olan 240.000 TL üzerinden aktifine aldığı binek otomobili için, aktife kayıtlı bedelin tamamı üzerinden amortisman ayırmıştır.

Buna göre, TDE Ltd. Şti., tarafından yıllar itibarıyla ayrılarak gider yazılan amortisman ve KKEG tutarları aşağıdaki gibidir:

Ayrılan Amortisman Tutarları

2020 Yılı, 10.666 TL,

2021 Yılı, 48.000 TL,

2022 Yılı, 48.000 TL,

2023 Yılı, 48.000 TL olarak amortisman hesaplamış,

Gider Yazdığı Amortisman Tutarları

2020 Yılı, 10.666 TL,

2021 Yılı, 32.000 TL,

2022 Yılı, 32.000 TL,

2023 Yılı, 32.000 TL olarak doğrudan giderleştirmiş,

Kanunen Kabul Edilmeyen Yaptığı Amortisman Tutarları

2020 Yılı, 5.334 TL,

2021 Yılı, 16.000 TL,

2022 Yılı, 16.000 TL,

2023 Yılı, 16.000 TL olarak toplamda 53.334 TL’yi KKEG yaparak vergi matrahına ilave etmiştir.

Bu noktada, satılana kadar olan süreçte, alış bedeli üzerinden, giderleştirme yapılırken öncelikle ne kadarlık kısmın KKEG olarak yazıldığı ve vergi matrahına ilave edildiği tespit edilme konusu çok önemli!

TDE Ltd. Şti., söz konusu binek aracı sattığında, önceki dönemlerde amortisman tutarı üzerinden ayırmış olduğu, KKEG’nin toplam tutarı (53.334 TL)'yi, kurumlar vergisi beyannamesinin “Diğer İndirimler” sütununda ayrıca gösterilmek suretiyle kazanç üzerinden indirim konusu yapılabilecek!

Dolayısıyla, önceki dönemlerde KKEG yapılarak vergi matrahına ilave edilen tutarlar, tekrardan indirim konusu yapılabilecek!

Böylelikle, KKEG yazılan tutar, araç satıldığında beyanname üzerinde indirim konusu yapılarak, nötrlenmiş olacak.

Sürecin Yasal Dayanağı Var Mı?

Olmaz olur mu?

Elbette var.

311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde, süreç aşağıdaki gibi açıklanmıştır.

“Binek otomobillerin mükellefler tarafından satışı halinde, ilgili yıllarda amortisman ayırma aşamasında KKEG olarak kazanca ilave olunan tutarların toplamı, mükelleflerce vergiye tabi olmayan gelir olarak dikkate alınacak ve bu tutar, gelir veya kurumlar beyannamesinde “Diğer İndirimler” satırında gösterilmek suretiyle kazanç üzerinden indirim konusu yapılabilecektir.”