2025 yılına girerken vergisel açıdan birçok değişiklik oldu.

Üstelik, bu değişikliklerin tamamı, hepimizi yakından ilgilendiriyor ve hayatımızı doğrudan etkileyecek derecede.

Peki, oldukça önemli olan bu değişiklikler neler?

Gelin, hep beraber özetleyelim.

Şirketlere Asgari Kurumlar Vergisi Geliyor!

Bize göre, en önemli değişiklik, kuşkusuz asgari kurumlar vergisi.

Şirketlerin elde ettikleri kazançlarından hesapladıkları kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki %10'dan az olamayacak.

Böylelikle, vergi matrahından düşülen indirim ve istisnalar ile geçmiş yıl zararlarının, şirketlerin ödeyecekleri vergiye olan etkisi azaltılmış oldu.

Asgari Kurumlar Vergisi, geçici vergi dönemlerinde de uygulanacak. Hesaplanan asgari vergiden hesap dönemine ilişkin tevkif suretiyle ödenen kurumlar vergisi ile ödenen geçici vergiler mahsup edilebilecek.

Vergiye uyumlu mükelleflerde, vergi indirimine yönelik hesaplanan vergi, asgari kurumlar vergisindede kullanılabilecek.

İlk defa faaliyete başlayanlar, 3 hesap dönemi boyunca asgari kurumlar vergisi ödemeyecek.

Birleşme, devir, tür değişikliği ile kısmi ve tam bölünme işlemiyle kurulan şirketlerde, asgari kurumlar vergisi var.

Örneğin, 2025 Yılında 1 milyon TL Dönem Kazancı Olan, Ancak, 10 milyon TL Geçmiş Yıllar Zararı Olduğu İçin Kurumlar Vergisi Matrahı Çıkmayan Bir Şirket, Bu  Zararı Hiç Yokmuş Gibi, Geçmiş Yıl Zararından Önceki 1 milyon TL  Üzerinden 100 bin TL(%10) Kurumlar Vergisi Ödeyecek.

E-Defter Tüm Bilançolar İçin Zorunlu Hale Geldi!

Bilanço esasına göre defter tutan bütün şirketler 2025’ten itibaren e-defter oldu.

1 Ocak 2025’ten itibaren, bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan mükellefler ile ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih edenler 1 Ocak 2025’ten itibaren e-deftere geçmek zorunda (5 Sıra No.lu E-Defter Tebliği).

E-Arşiv’de Sınır Değişti!

2025’ten itibaren 3.000 tl’yi geçen tüm faturalar elektronik ortamda düzenlenmek zorunda. 2026 yılından itibaren tüm faturalar elektronik ortamda düzenlenecek.

Kâğıt Fatura Artık ‘Tarih’ Oluyor.

Aslında, e-fatura/e-arşiv/e-irsaliye/e-smmm gibi birçok belge yerine tek bir “e-belge” olabilir.

2025’de Defter Hadleri Değişiyor!

İşletme esasından Bilanço esasına geçecekler için şartlar,

Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan son dönem iş hacminin %20’yi aşan bir nispetten fazla olması halinde;

2024 yılı yıllık alış tutarı: 2.000.000 TL (%20) fazlası = 2.400.000 TL veya

2024 yılı yıllık satış tutarı: 2.800.000 TL

(%20) fazlası = 3.454.320 TL’yi aşanlar. (VUK 177/1).

Hizmet satışı yapanlardan,

2024 yılı yıllık gayri safi iş hasılatı: 993.117TL (%20) fazlası = 1.191.740 TL’nı aşanlar (VUK 177/2).

1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işleri birlikte yapanlar;

2024 yılı iş hasılatının 5 katı ile yıllık satışlarının toplamı: 2.015.020TL (%20) fazlası = 2.418.024 TL’yi aşanlar (VUK 177/3).

Öte yandan, Bilanço Esasından İşletme Esasına Geçişin Şartları İse,

Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan

2024 yılı yıllık alış tutarı: 2.015.020TL (%20) eksiği = 1.612.016 TL VEYA

2024 yılı yıllık satış tutarı: 2.878.6000 TL (%20) eksiği = 2.302.880 TL altında olanlar (VUK 177/1).

Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanlar;

** 2024 yılı yıllık gayri safi iş hasılatı**: 993.117 TL (%20) eksiği = 794.494 TL tutarının altında olanlar (VUK 177/2.)

1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapanlar;

2024 yılı iş hasılatının 5 katı ile yıllık satışlarının toplamı: 2.015.020TL (%20) eksiği = 1.612.016 TL altında olanlar Bilanço esasından İşletme esasına geçebilir. (VUK 177/3.)

Yeniden Değerleme Oranı, %43,93 Oldu!

574 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yeniden değerleme oranı 2024 yılı için % 43,93 olarak tespit edildi.

Yeniden değerleme oranının açıklanmasıyla, aşağıdaki işlemlere ait tutarlar değişecek.

Gelir vergisi dilimleri,

Yemek yardımı istisnası,

Yol yardımı istisnası,

Kira geliri istisnası,

Değerli Kağıt bedelleri,

Motorlu taşıtlar vergisi tutarları,

Çevre temizlik vergisi tutarları,

Yurt dışı çıkış harcı,

Kiralanan binek araçlara ilişkin gider yazılabilecek tutar,

Binek otomobillerin iktisabına ilişkin KDV ve ÖTV toplamının gider olarak dikkate alınabilecek tutarı,

Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenen; fatura kullanma mecburiyeti, usulsüzlük, özel usulsüzlük cezaları gibi çeşitli had ve miktarlar,

Maktu damga vergileri ve damga vergisine ilişkin üst sınır,

Harç tutarları (Pasaport, tapu işlemleri, yolcu beraberinde getirilen telefon kullanım izin harcı vb.),

Yıllık KDV iadeleri için geçerli asgari iade tutarları,

Otomatik Olarak %43,93 Oranında Değişiklik Gösterecek!

Berkay ÖZGÜVEN

Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

umutberkayozguven@gmail.com